עדכון אתר המיסוי הישראלי ליום 6.3.13
להלן עדכונים בנוגע למס הכנסה, מיסוי מקרקעין, מס רכישה, מס שבח, מס ערך מוסף, החזרי מס ועוד:

הצעת חוק מיסוי בני זוג העובדים יחד
ביום 5.3.13 הוגשה הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (חישוב מס לבני זוג העובדים יחד), התשע"ג–2013 לתיקון העיוותים בחישוב המס של בני הזוג העובדים יחד.

מס עשירים
החל מיום 01.01.13 שיעור המס יוגדל ב- 2% נוספים על מי שמרויח מעל 800,000 ש"ח בשנה מכל המקורות, לרבות: רווח הון, דמי שכירות, רווחים משוק ההון, דיבידנדים וכו'. דירת מגורים בשווי עד 4 מ' ש"ח, גם אם מכירתה חייבת במס, לא יחול לגביה מס עשירים.

הארכת פטור מס שבח
ביום 18.12.12 הוארכה הוראת השעה המעניקה פטור ממס שבח עד יום 05.05.13


במטרה להקל ולייעל את החישוב הידני של השומה העצמית במס שבח והגשתה למשרד האזורי, רשות המיסים השיקה שירות מקוון חדש, שבאמצעותו ניתן לערוך ולחשב שומה עצמית במס שבח.

מס הכנסה
מיסים כללי
מיסוי מקרקעין
מס ערך מוסף
משפט כללי
פסקי דין

הצעת חוק מיסוי בני זוג העובדים יחד


הצעת חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (חישוב מס לבני זוג העובדים יחד), התשע"ג–2013

תיקון סעיף 66

1. בפקודת מס הכנסה[1] (להלן – הפקודה), בסעיף 66 –

  (1) במקום סעיף קטן (ד) יבוא:
   "(ד) הוראות סעיף קטן (א) יחולו גם לגבי בני זוג שמקורות הכנסתם תלויים זה בזה והכנסת כל אחד מהם מקורה בתפקיד מוגדר ונחוץ, אלא אם התברר לפקיד השומה כי פרטים שנמסרו לו לגבי הכנסתם של בני הזוג אינם נכונים או התברר שהכנסתו של בן הזוג שאינו רשום ניתנה לו לא בשל תפקיד שמילא או לא ביחס ישיר ומתאים לעבודה שהוא ביצע והכל בכוונה להתחמק ממס.";

  (2) בסעיף קטן (ה) –
   (א) בפסקה (1) הסיפה החל במילים "ובלבד שאינו דירת מגורים" – תימחק;
   (ב) בפסקה (2) במקום "על אף הוראות סעיף קטן (ד)" יבוא "מבלי לגרוע מהוראות סעיף קטן (ד)" ובמקום "עד סכום של 48,960 שקלים חדשים"יבוא "עד לסכום המרבי הנקוב בסעיף 121(ב)(1)(ג)".

הוראת שעה

2. על אף האמור בכל דין, לגבי הכנסת בני זוג שמקור הכנסתם היה תלוי זה בזה,בתקופה שבין כ"ז בטבת התשס"ג (1 בינואר 2003) ועד ליום תחילתו של חוק זה, יקראו את סעיף 66(ה) לפקודה כך –
   (1) בפסקה (2) במקום הסכום הנקוב בה יבוא "170,000 שקלים חדשים";
   (2) פסקה (3) – לא תיקרא.

דברי הסבר

סעיף 65 לפקודת מס הכנסה קובע את העיקרון הכללי לגבי מיסוי הכנסת בני זוג ולפיו יש למסות בני זוג כיחידה אחת, באופן מאוחד, כך שיראו את הכנסות בני הזוג כהכנסה חייבת של אחד מהם והיא תחוייב על שמו. סעיף 66 לפקודה קובע את המקרים בהם תהיה חריגה מן הכלל ויותר חישוב מס נפרד לכל אחד מבני הזוג. סעיף קטן (ד) קובע חריג לאפשרות לבקש חישוב מס נפרד, ולפיו בן זוג לא יוכל לבקש חישוב נפרד אלא אם "הכנסת בן הזוג האחד באה ממקור הכנסה שהוא בלתי תלוי במקור ההכנסה של בן הזוג השני". כלומר, ניתן לבקש חישוב נפרד לבני זוג רק במצבים בהם אין תלות בין מקורות ההכנסה שלהם. בהמשך מונה הסעיף מצבים בהם יראו בהכנסות בני הזוג כתלויות זו בזו, באופן שלא מאפשר חישוב נפרד.

סעיף 66(ה) קובע הוראה לפיה ניתן לערוך חישוב מס נפרד לבני זוג, גם במצבים בהם קיימת תלות כאמור בין מקורות ההכנסה של בני הזוג. החישוב הנפרד ייעשה רק על הכנסה עד לגובה של 48,960 שקלים חדשים ובהתקיים התנאים המנויים בסעיף, שהנטל להוכחתם הוא על בני הזוג.

ביום ח' בשבט התשע"ב (1 בפברואר 2012) ניתן בבית המשפט העליון פסק דין עקרוני העוסק בסוגיית דרך חישוב המס לפי פקודת מס הכנסה לגבי הכנסה של בני זוג (ע"א 8114/09, 8297/09, 1177/10 מלכיאלי נ' פקיד שומה עפולה). בית המשפט העליון פירש את הפקודה וקבע כי בכל מקרה בו קיימת תלות בין מקורות ההכנסה של בני הזוג, תחושב הכנסתם במשותף, זאת אף במקרים בהם גובה ההכנסה לא נבע משיקולי מס. ברם, על אף הפסיקה החד משמעית לגבי לשון הפקודה, בית המשפט העליון מציין כי תוצאת פסק הדין מעוררת אי נוחות רבה ומכבידה על בני זוג שעובדים יחד ואף מתמרצת אותם לעבוד במקומות עבודה נפרדים או בחברות שאינן בשליטתן כדי להפחית את חבות המס שלהם. לפיכך, קורא בית המשפט למחוקק לבחון את ההסדר הקבוע בפקודה ואת תחולתו.

מוצע, אם כן, לשנות את נוסח הפקודה לבטל את החזקה החלוטה שקבועה בסעיף 66(ד) ולקבוע תחתיה הוראה לפיה חישוב נפרד יתאפשר גם לגבי בני זוג שמקור הכנסתם משותף. מוצע לקבוע חריג לפיו אם פקיד השומה נוכח כי נמסרו לו פרטים שגויים או משכורות בני הזוג ניתנו שלא בהתאם לעבודתם והכל בכוונה להתחמק מתשלום מס, תימנע מבני הזוג האפשרות לערוך חישוב מס נפרד.

בנוסף, מוצע להגדיל את הסכום הקבוע בסעיף 66(ה) ולאפשר חישוב נפרד לבני זוג עד לסכום הקבוע בסעיף 121(ב)(1)(ג) לפקודה, שהינו מדרגת המס השלישית שחלה על הכנסתם של יחידים. כן מוצע להוריד מהסעיף את התנאי ולפיו חישוב נפרד יתאפשר רק במקרה בו מקום העיסוק של בני הזוג הוא בדירת המגורים שלהם.

כמו כן מוצע לקבוע הוראת שעה שתחול רטרואקטיבית על התקופה שקדמה לפסיקתו של בית המשפט העליון, בה המצב המשפטי לא היה ברור דיו. על פי הוראת השעה, בתקופה שמשנת 2003 ועד ליום תחילתו של חוק זה, יוכלו בני זוג לבצע חישוב מס נפרד עד לתקרה של 170,000 ש"ח ומבלי שנמסרה על כך הודעה מראש לפקיד השומה